Статья 15.25. Нарушение валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования

Опубликовано 16-02-2011

(в ред. Федерального закона от 20.08.2004 N 118-ФЗ)

Примечание.

Пункт 10 части 1 статьи 1 и статья 8 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» об использовании специальных счетов не действуют с 1 января 2007 года.

Статья 16 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», устанавливавшая требование о резервировании, не действует с 1 января 2007 года.

1. Осуществление незаконных валютных операций, то есть осуществление валютных операций, запрещенных валютным законодательством Российской Федерации, или осуществление валютных операций с невыполнением установленных требований об использовании специального счета и требований о резервировании, а равно списание и (или) зачисление денежных средств, внутренних и внешних ценных бумаг со специального счета и на специальный счет с невыполнением установленного требования о резервировании, -

влечет наложение административного штрафа на граждан, должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы незаконной валютной операции, суммы денежных средств или стоимости внутренних и внешних ценных бумаг, списанных и (или) зачисленных с невыполнением установленного требования о резервировании.

2. Нарушение установленного порядка открытия счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории Российской Федерации, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи до одной тысячи пятисот рублей; на должностных лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей; на юридических лиц — от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

Примечание.

Статья 21 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», устанавливавшая обязанность продажи части валютной выручки, не действует с 1 января 2007 года.

3. Невыполнение обязанности по обязательной продаже части валютной выручки, а равно нарушение установленного порядка обязательной продажи части валютной выручки -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы валютной выручки, не проданной в установленном порядке.

4. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по получению на свои банковские счета в уполномоченных банках иностранной валюты или валюты Российской Федерации, причитающихся за переданные нерезидентам товары, выполненные для нерезидентов работы, оказанные нерезидентам услуги либо за переданные нерезидентам информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не зачисленных на счета в уполномоченных банках.

5. Невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в Российскую Федерацию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации (не полученные на таможенной территории Российской Федерации) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них, -

влечет наложение административного штрафа на должностных лиц и юридических лиц в размере от трех четвертых до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в Российскую Федерацию.

6. Несоблюдение установленных порядка и (или) сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям, отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации с подтверждающими банковскими документами, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций, нарушение установленных правил оформления паспортов сделок либо нарушение установленных сроков хранения учетных и отчетных документов по валютным операциям, подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций или паспортов сделок -

(в ред. Федерального закона от 23.07.2010 N 174-ФЗ)

влекут наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от четырех тысяч до пяти тысяч рублей; на юридических лиц — от сорока тысяч до пятидесяти тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

7. Нарушение установленного порядка ввоза и пересылки в Российскую Федерацию и вывоза и пересылки из Российской Федерации валюты Российской Федерации и внутренних ценных бумаг в документарной форме, за исключением случаев, предусмотренных статьями 16.3 и 16.4 настоящего Кодекса, -

влечет наложение административного штрафа на граждан в размере от пятисот до одной тысячи рублей; на должностных лиц — от одной тысячи до двух тысяч рублей; на юридических лиц — от пяти тысяч до десяти тысяч рублей.

(в ред. Федерального закона от 22.06.2007 N 116-ФЗ)

Примечания. 1. Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц частями 1, 3, 4 и 5 настоящей статьи, применяется только к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

2. Стоимость внутренних и внешних ценных бумаг определяется на день совершения административного правонарушения по правилам, установленным валютным законодательством Российской Федерации для расчета суммы резервирования по валютной операции.

3. Пересчет иностранной валюты, а также стоимости внутренних и внешних ценных бумаг в валюту Российской Федерации производится по действующему на день совершения или обнаружения административного правонарушения курсу Центрального банка Российской Федерации.

Комментарий к статье 15.25

1. Согласно п. 7 ст. 1 Закона РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. Федерального закона от 27 февраля 2003 г. N 28-ФЗ) к валютным операциям относятся:

а) операции, связанные с переходом права собственности и иных прав на валютные ценности, в том числе операции, связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте;

б) ввоз и пересылка в РФ, а также вывоз и пересылка из РФ валютных ценностей;

в) осуществление международных денежных переводов;

г) расчеты между резидентами и нерезидентами в валюте Российской Федерации. Применительно к указанному Закону операции с иностранной валютой и ценными бумагами в иностранной валюте подразделяются на текущие валютные операции и валютные операции, связанные с движением капитала, статус которых установлен п. 9, 10 ст. 1 данного Закона.

В соответствии со ст. 8 Федерального закона от 30 января 1996 г. N 16-ФЗ «О Центре международного бизнеса «Ингушетия» (в ред. Федерального закона от 21 марта 2002 г. N 31-ФЗ) под валютными операциями понимаются операции, определенные п. «а» — «в» ст. 7 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле».

2. В соответствии с подп. «е» п. 2 ст. 9 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» к ведению ЦБ РФ отнесено установление общих правил выдачи лицензий банкам и иным кредитным учреждениям на осуществление валютных операций и выдача указанных лицензий.

Согласно ст. 6.1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» рассмотрение вопроса о выдаче резиденту разрешения, требуемого в соответствии с валютным законодательством, осуществляется органами валютного контроля в пределах их компетенции в двухмесячный срок с даты подачи заявления о выдаче указанного разрешения.

В случае непредставления резидентом полного комплекта документов, требуемого в соответствии с установленным порядком, орган валютного контроля в течение одного месяца с даты подачи резидентом заявления о выдаче разрешения обязан запросить у него недостающие документы, которые должны быть представлены резидентом не позднее 10 дней с даты получения запроса.

Не позднее двух месяцев с даты подачи резидентом заявления о выдаче разрешения орган валютного контроля обязан выдать резиденту соответствующее разрешение либо представить мотивированный отказ в выдаче такого разрешения. Согласно п. 1 ст. 9 указанного Закона ЦБ РФ является основным органом валютного регулирования в РФ.

3. Исчерпывающий перечень валютных операций с валютными ценностями, осуществляемых без разрешения Банка России, установлен п. 1.1 Положения о порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций, утвержденного Приказом ЦБ РФ от 24 апреля 1996 г. N 02-94 (в ред. Положения, утвержденного ЦБ РФ 17 сентября 2001 г. N 152-П).

Указанные валютные операции могут осуществляться представителями резидентов и нерезидентов, являющимися таковыми в соответствии с гл. 10 ГК.

При этом переводы иностранной валюты с валютного счета представляемого на валютный счет представителя и с валютного счета представителя на валютный счет представляемого в целях осуществления данных валютных операций также осуществляются без разрешения Банка России.

Согласно п. 6 Положения от 24 апреля 1996 г. валютные операции осуществляются уполномоченными банками в соответствии с лицензиями Банка России в установленном ЦБ РФ порядке.

В соответствии с п. 4, 5 вышеуказанного Положения валютные операции, связанные с движением капитала, не указанные в п. 1 — 3 Положения, а также не запрещенные Банком России, осуществляются резидентами на основании разрешений, выдаваемых Банком России в каждом отдельном случае, если иное не установлено Банком России. Разрешения выдаются Департаментом валютного контроля Банка России или — в случаях, установленных нормативными актами Банка России, — территориальными учреждениями Банка России.

Временный порядок предоставления главными управлениями (национальными банками) ЦБ РФ разрешений на проведение отдельных видов валютных операций утвержден Приказом ЦБ РФ от 11 октября 1996 г. N 02-378. Порядок выдачи Банком России разрешений на проведение отдельных видов валютных операций, связанных с движением капитала, установлен Положениями, утвержденными ЦБ РФ 20 июля 1999 г. N 82-П и 21 декабря 2000 г. N 129-П.

4. Согласно п. 7 — 8.2 Положения о порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций валютные операции, предусмотренные данным Положением, осуществляются путем безналичных расчетов через валютные счета резидентов, открытые в уполномоченных банках.

Переводы иностранной валюты могут осуществляться с валютных счетов резидентов, открытых в уполномоченных банках, на валютные счета нерезидентов, открытые как в уполномоченных банках, так и в банках за пределами РФ.

Переводы иностранной валюты, предусмотренные Положением, могут осуществляться на счета резидентов, открытые в уполномоченных банках, с валютных счетов нерезидентов, открытых как в уполномоченных банках, так и в банках за пределами РФ.

При осуществлении указанных валютных операций юридические и физические лица представляют в уполномоченный банк, обслуживающий счет, через который проводится соответствующая операция, документы, подтверждающие наличие оснований для осуществления валютных операций в порядке, установленном Положением. Подтверждающими документами являются договоры (соглашения, контракты), заключенные путем составления одного документа, подписанного сторонами, либо путем обмена документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи, а также документы, подтверждающие факт передачи товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, претензии, рекламации, акты судебных и других уполномоченных административных органов и иные подтверждающие документы.

Указанные подтверждающие документы могут быть предоставлены юридическими и физическими лицами в уполномоченный банк путем электронного обмена документами. В этом случае между юридическим или физическим лицом, с одной стороны, и уполномоченным банком, с другой стороны, устанавливается процедура признания аналога собственноручной подписи, а также заключается договор о порядке и условиях его использования.

В случае перевода иностранной валюты со счета подтверждающие документы представляются до проведения валютной операции, а в случае поступления иностранной валюты на счет — в течение семи календарных дней со дня зачисления иностранной валюты на счет.

5. Дефиниции валюты РФ, иностранной валюты, резидента, нерезидента приведены в ст. 1 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». О статусе уполномоченного банка применительно к ч. 3 комментируемой статьи см. п. 8 комментария к ст. 16.17.

О статусе экспортированных работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности см. п. 1 — 5 комментария к ст. 16.17. О сроках возврата денежных средств по сделкам, заключенным импортером-резидентом, предусматривающим перевод из РФ иностранной валюты, см. п. 6 комментария к ст. 16.17.

6. Согласно письму ГТК от 23 сентября 2002 г. N 01-06/38010 «О применении части 2 статьи 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях» (в ред. Приказа ГТК России от 20 декабря 2002 г. N 1383) Указ Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 116З «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» установил, что импортеры-резиденты, заключившие или от имени которых заключены сделки, предусматривающие перевод из РФ иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течение 180 календарных дней с даты оплаты товаров, если иное не установлено ЦБ РФ. КоАП установлена ответственность за невыполнение указанной обязанности.

Юридическое лицо признается виновным в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.25 КоАП, если будет доказано, что у него имелась возможность для исполнения обязанности ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в установленный срок, но данным лицом не были приняты все зависящие от него меры по ее выполнению.

Вина физического лица, в том числе занимающегося предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, в совершении правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.25 КоАП, выражается в форме умысла или неосторожности.

Вина импортера (юридического или физического лица) отсутствует, если до истечения установленного срока импортируемые товары до их ввоза на таможенную территорию РФ в момент, когда риски несла российская сторона, оказались уничтоженными, безвозвратно утерянными вследствие действия непреодолимой силы, недостачи, происшедшей в силу естественного износа или убыли при нормальных условиях транспортировки и хранения, либо товары выбыли из владения российской стороны вследствие неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства, либо возврат переведенной в оплату товаров суммы денежных средств оказался невозможным вследствие действия непреодолимой силы или неправомерных действий органов или должностных лиц иностранного государства.

При доказывании субъективной стороны правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 15.25 КоАП, необходимо учитывать меры, принятые импортером в целях исполнения возложенной на него обязанности, к числу которых могут быть отнесены:

а) на стадии предконтрактной подготовки:

- выяснение через торгово-промышленную палату, торговое представительство, официальные органы страны иностранного партнера либо иными способами его надежности и деловой репутации;

б) на стадии заключения контракта:

- внесение в договор способа обеспечения исполнения обязательств в зависимости от надежности и деловой репутации партнера (неустойка, поручительство, залог, задаток и т.д.);

- применение таких форм расчета по договору, которые исключают риск неввоза оплаченных товаров (оплата после отгрузки, аккредитив и т.д.);

- разработка механизма разрешения возможных разногласий с четким указанием сроков досудебных способов защиты нарушенных прав и указанием, какой судебный орган будет рассматривать возникший спор;

- использование страхования коммерческих рисков;

в) после неисполнения или ненадлежащего исполнения контрагентом обязательств:

- ведение претензионной работы (переписка с иностранной стороной по факту нарушения обязательств по договору, предъявление претензии);

- предъявление после ответа на претензию или истечения срока ответа искового заявления в судебные органы с требованием о поставке неввезенных товаров или взыскании с контрагента их стоимости.

Деяние, предусмотренное ч. 2 ст. 15.25 КоАП, становится противоправным на следующий день после истечения установленного срока исполнения обязанности по ввозу товаров или возврату уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте, при этом правонарушение является оконченным и длящимся до момента его завершения.

Срок давности привлечения к административной ответственности исчисляется со дня обнаружения правонарушения. Днем обнаружения следует считать день получения должностным лицом таможенного органа, уполномоченным составлять протоколы об административных правонарушениях, достаточных данных, указывающих на наличие события правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ч. 2 ст. 15.25 КоАП.

Если до обнаружения правонарушения товары ввезены в РФ или уплаченные за них денежные средства в иностранной валюте возвращены с нарушением установленного срока, срок давности привлечения к ответственности исчисляется с даты ввоза товаров в Российскую Федерацию или с даты, указанной в п. 2.1.2 Инструкции Банка России N 91-И, ГТК России N 01-11/28644 от 4 октября 2000 г. «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью оплаты резидентами импортируемых товаров».

7. Согласно абз. 1 п. 5 ст. 6 Закона РФ от 9 октября 1992 г. N 3615-1 «О валютном регулировании и валютном контроле» (в ред. Федерального закона от 7 июля 2003 г. N 116-ФЗ) обязательная продажа валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) осуществляется в объеме, установленном ЦБ РФ, но не свыше 30% суммы валютной выручки. Обязательная продажа валютной выручки резидентов от экспорта товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) осуществляется через уполномоченные банки по рыночному курсу иностранных валют к валюте РФ на внутреннем валютном рынке РФ не позднее чем через семь календарных дней со дня поступления указанной валютной выручки в соответствии с порядком, устанавливаемым ЦБ РФ.

Неисполнение резидентом указанной обязанности либо просрочка ее исполнения квалифицируются по ч. 3 комментируемой статьи.

Согласно п. 2 ст. 165 НК в случае, если незачисление валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ осуществляется в соответствии с порядком, предусмотренным законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле, налогоплательщик налога на добавленную стоимость представляет в налоговые органы документы (их копии), подтверждающие право на незачисление валютной выручки на территории Российской Федерации. Лица, относящиеся к налогоплательщикам указанного налога, установлены ст. 143 НК. В случае осуществления внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций налогоплательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров (выполнение работ, оказание услуг), полученных по указанным операциям, на территорию РФ и их оприходование.

Применительно к отношениям, регулируемым НК, понятия «товар», «работа», «услуга» определены соответственно п. 3 — 5 ст. 38 НК.

8. В соответствии с письмом ГТК России от 20 марта 2001 г. N 13-15/10345 «О порядке определения фактурной стоимости вывозимых товаров» (в ред. письма ГТК России от 13 декабря 2001 г. N 13-15/49374) денежные средства, подлежащие переводу в качестве оплаты за экспортируемые товары, являются выручкой от их продажи и объектом валютного контроля. Цена товаров, фактически уплаченная или подлежащая уплате либо компенсируемая встречными поставками товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности в соответствии с условиями возмездного договора, является фактурной стоимостью товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации, указываемой в гр. 22, 42 грузовой таможенной декларации.

9. Согласно п. 11, 12 Положения о порядке проведения в Российской Федерации некоторых видов валютных операций и об учете и представлении отчетности по некоторым видам валютных операций для учета проводимых резидентами и нерезидентами (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами) валютных операций, указанных в разд. 1 Положения, уполномоченные банки ведут журнальный учет валютных операций в порядке, установленном Банком России. Порядок формирования, сроки и форма представления уполномоченными банками отчетности о валютных операциях, проводимых резидентами и нерезидентами (юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями и физическими лицами), устанавливаются Банком России.

Применительно к рассматриваемому Положению порядок ведения журнального учета и формирования отчетности по валютным операциям установлен письмом ЦБ РФ от 28 декабря 2001 г. N 168-Т.

Формы учетных документов, ведение которых предусмотрено указанным Положением, определены приложениями 1, 2 к данному Положению.

Несоблюдение резидентами, нерезидентами порядка ведения учета валютных операций, установленного Положением, квалифицируется по ч. 4 комментируемой статьи.

10. См. примечание к п. 5 комментария к ст. 5.1.

Дела об административных правонарушениях, предусмотренных комментируемой статьей, рассматриваются должностными лицами соответствующего федерального органа исполнительной власти, осуществляющего валютный контроль, или должностными лицами его территориального органа, указанными в ч. 2 ст. 23.60 КоАП (см. комментарий к данной статье).